Налог на прибыль у ИП на ОСНО

Дата обновления публикации: 25.11.2017

Насколько правомерным признается использование для ИП основной системы налогообложения, и какая налоговая ставка должна применяться, если предприниматель утратил указанные в НК признаки, позволяющие применить упрощенные режимы?

Налог на прибыль у ИП на ОСНО

Например, если доход превышает фиксированные специальными режимами величины ограничений (60 миллионов рублей в год с учетом коэффициента-дефлятора).

К другим условиям обязательного применения ИП ОСНО относятся:

расчет и уплата НДС (иногда такое требование – обязательное условие сотрудничества с выгодными партнерами, которые сами являются плательщиками НДС),

реализация подакцизной продукции,

не выбран специальный режим налогообложения при подаче заявления на регистрацию компании в налоговой. Право применения патента, УСН и ЕНВД – личный выбор предпринимателя. Если этим правом он не воспользовался по тем или иным причинам, то де-юро и фактически он признается компанией, действующей на основном налоговом режиме.






Налог на прибыль у ИП на ОСНО: как считать, чем руководствоваться

Необходимо помнить, что упрощенные налоговые режимы снимают обязательства по уплате ряда других налогов. Например, на имущество, НДФЛ с индивидуального предпринимателя. Тогда как ОСНО таких привилегий не предоставляет.

Но если ИП указаны как плательщики налогов по спецрежимам в соответствующих главах НК, то для 25 главы таких указаний не существует. Статья 246, описывающая налогоплательщиков по налогу на прибыль, не упоминает в их числе ИП. Следовательно, уплачивать НП по стандартной ставке 20% они не обязаны.

Какая ставка определена для предпринимателя

Эксперты определили, что налог на прибыль у ИП на ОСНО должен взиматься в общем порядке по обложению доходов для физлиц. То есть, его ставка будет составлять 13% (НДФЛ по основной деятельности). Юридическим основанием для этого признана глава 23 НК. В тоже время, плательщик имеет право на уменьшение доходов от предпринимательства, облагающихся налогом на прибыль, на основании списка, приведенного в ст. 221 НК.

Практика судебных решений подтверждает справедливость этого правила и его практического применения.

Отчетность по налогу на прибыль для ИП на ОСНО

Поскольку плательщиком налога в рамках главы 25 предприниматель не является, то и Декларацию по налогу на прибыль он предоставлять не обязан. Ее заменит отчетность по НДФЛ, а именно – форма 3-НДФЛ, сроки представления которой определены до 30 апреля года, следующего за прошедшим налоговым годом.

Для правильного расчета и оформления отчетности желательно обратиться к специалисту, чтобы избежать доначислений, проверок и штрафов.

Похожие записи