Что такое аудиторская проверка, ее суть

Дата обновления публикации: 25.11.2017

Рано или поздно владелец любой фирмы сталкивается с необходимостью отображения реального состояния дел на его предприятии.

Что такое аудиторская проверка, ее суть

Одним из установления факта убыточной деятельности и поиска путей выхода предприятия из сложившейся ситуации есть финансовый анализ (аудит). Именно для этого и проводится аудиторская проверка фирмы.

Аудиторская проверка требует самостоятельности от аудитора в принятии решений по результатам проверки и правильно сформулировать свое мнение по аудиторской отчетности.

Заключение аудитора должно быть документально подтверждено. В данном случае подтверждением выступают определенные доказательства, которые в аудите принято называть аудиторскими.






Под доказательством понимают показания, которые констатируют любой факт и являются неоспоримым.

Во время проведения проверки аудитору недостаточно проверить внутреннюю информацию клиента.

Имеют место случаи, когда в отношении определенных фактов и операций необходимы уточнения или получение потерянных данных. Поэтому возникает потребность в получении аудиторских доказательств или улик.

Аудиторские доказательства

Источниками аудиторских доказательств выступают система учета, система внутреннего контроля, материальные активы. Письменные доказательства и объяснения предоставляют руководство и персонал предприятия.

Аудиторские доказательства играют большое значение для аудитора. Доказательства аудитор получает от специалистов предприятия, руководства и третьих лиц.

Доказательства специалистов имеют значение тогда, когда возникает потребность в объяснении определенных операций в отношении их исправления или других манипуляций с ними. И в том случае, когда руководством игнорируются выявленные во время проверки факты.

Показания руководства имеют двоякое значение:

с одной стороны, они выступают напоминанием об ответственности за представленную отчетность и другую информацию аудитору, а с другой является источником аудиторской проверки.

Доказательства третьих лиц получают в том случае, если отсутствует информация или необходимо доказать нарушение. Письменные свидетельства третьих лиц получают путем запроса оформленного и подписанного руководителем.

Полученные свидетельства во время аудита принято классифицировать по следующим признакам:

1. Аудиторские доказательства делятся на четыре группы:

  • Первичные документы,
  • Реестры учета, 
  • Неформальные документы,
  • Вспомогательные документы.

Необходимость и порядок ведения на каждом предприятии первых двух групп документов определен положением  “О документальном обеспечении записей в учете”.

Кроме того, они определены приказами Министерства Статистики в разрезе объектов учета. 

Неформальные документы составляются в соответствии с требованиями, которые предъявляются к составлению первичных документов. Как правило, их составляют материально-ответственные лица и работники бухгалтерии.

Вспомогательные документы по своему содержанию отличаются от вышеперечисленных тем, что в них работники бухгалтерии проводят накопления информации, ее распределение или логические подсчеты.

В аудите значение имеют все четыре группы, однако доказательственное значение принадлежит только первым двум группам.

2. По степени доверия информацию делят на три группы:

  • Категорический информация,
  • Условно-точная информация,
  • Ориентировочная информация.

Категорическая информация это информация, которая формируется непосредственно во время проверки первичных документов, регистров учета имущества, ресурсов непосредственно аудитором.

Условно-точная информация формируется тогда, когда аудитор по взвешенным причинам не может доказать ее абсолютную точность при отсутствии весомых документов, которые аудитор не мог получить путем запроса от третьих лиц.

Ориентировочная информация это не документы, а как правило расчеты, которые проводятся непосредственно аудитором с целью предварительного определения доходов или расходов предприятия.

3. По отношению к объекту проверки информация делится на:

  • Прямую,
  • Косвенную.

Прямые доказательства подтверждаются первичными документами и учетными регистрами.

Косвенные доказательства, как правило, это не бухгалтерские документы. Однако, аудитор проверяет их с целью установления достоверности данных в прямых доказательствах. То есть, содержащихся в бухгалтерских документах.

4. По месту создания аудиторские доказательства делятся на:

  • Внутренние,
  • Внешние.

Внутренняя информация это информация клиента.

Внешние источники, как правило, получаются от третьих лиц.

Порядок получения аудиторских доказательств

Аудиторские доказательства, их содержание, порядок получения и использования в аудите регулируется нормативом “Аудиторские доказательства”. Согласно упомянутого норматива аудиторские свидетельства это сочетание тестов, системы контроля и процедур проверки на существенность.

Каждая из составляющих аудиторских свидетельств (доказательств) нацелена на проверку структуры и эффективности действия системы внутреннего контроля у заказчика.

Процедуры проверки на существенность делятся на: подробные проверки счетов и остатков и аналитические процедуры.

Норматив “Аудиторские доказательства” определяет порядок и способы получения аудиторских свидетельств (доказательств). Аудитор получает аудиторские свидетельства путем проверки, наблюдения, опросы, подтверждение подсчетов, аналитические процедуры.

Проверка заключается в изучении аудитором бухгалтерских регистров, документов или материальных активов. 

Проверка документов и реестров дает возможность аудитору собрать аудиторские свидетельства разной степени надежности, а именно:

  • аудиторские свидетельства, которые созданы и хранятся третьими лицами,
  • документы, аудиторские свидетельства, созданные третьими лицами и хранятся на предприятии,
  • документы, аудиторские свидетельства, которые созданы непосредственно на предприятии и хранятся на данном предприятии.

Проверка активов обеспечивает аудитора надежными свидетельствами относительно их наличия но не обязательно в отношении их собственности. 

Наблюдение заключается в анализе процесса, который выполняется другими лицами предприятия, или непосредственное ознакомление с объектом проверки на месте.

Опрос и подтверждения

Опрос заключается в сборе информации от осведомленных лиц предприятия или за его пределами и оно может быть в форме письменных запросов, в форме письменных объяснений должностных лиц, материально-ответственных лиц предприятия.

Аудитор может получать в ходе опроса устную информацию во время беседы со специалистом предприятия, однако для аудита важно письменное подтверждение полученной информации.

В связи с этим письменные свидетельства аудитор должен оформлять таким образом, чтобы они считались аудиторскими доказательствами.

Опрос позволяет аудитору собрать новую информацию, или подтвердить ранее собранную информацию. Ответ на письменные запросы подтверждает информацию, что содержится в бухгалтерских документах. 

Подсчеты заключаются в проверке соответствия сумм, которые указаны в реестрах учета и в первичных документах.

Аналитические процедуры используются для анализа важнейших соотношений, тенденций развития с целью установления потенциальных возможностей деятельности предприятия.

Это необходимо для определения места данного предприятия в отрасли, сравнить с данными предыдущих периодов или заранее установленными нормативными значениями.

В своих рабочих бумагах аудитор собранную информацию (доказательства) группирует по степени надежности от минимума до максимума.

  • На нулевом месте находится случайно или устно информация.
  • На первом месте содержится информация, полученная из СМИ.
  • На втором месте находится внутренняя информация предприятия.
  • На третьем письменные доказательства, полученные руководством, специалистами и должностными лицами предприятия.
  • На четвертом доказательства полученные от третьих лиц.
  • На пятом   превосходной степени надежности находится информация, (доказательства), которые собраны непосредственно самим аудитором.

Аудиторскую проверку организации может затребовать налоговая инспекция, так же как правило ее проводят при продаже бизнеса. Ну и еще такую проверку делают внутри организации чтобы знать реальное положение дел фирмы.

Услугу по осуществлению аудиторской проверки предоставляют специальные бухгалтерские агентства.

  • Деньги для бизнеса, на сайте онлайн-кредитования: взять кредит онлайн.

Удачи!

Похожие записи